Obligaciones fiscales en España para personas residentes y no residentes

Desde B Law & Tax queremos informarle sobre las distintas obligaciones fiscales y del Banco de España, que le pueden afectar, como persona física residente o no residente fiscal en España, durante el ejercicio 2020. 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Las personas que, bajo la ley del impuesto, sean residentes fiscales en España están sujetas a imposición por obligación personal de contribuir, tributan por su renta de fuente mundial, es decir, por todos los rendimientos generados en el periodo impositivo correspondiente, con independencia del lugar de obtención o pago.

La determinación de las cuotas íntegras del IRPF se realiza a partir de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro a las que se aplican los tipos progresivos de las escalas estatal y autonómica. Actualmente, la escala de gravamen del ahorro varía entre el 19% y el 23%. La escala de gravamen de la base general varía dependiendo de la Comunidad Autónoma desde un mínimo en torno al 19% hasta máximos alrededor del 45%.

El periodo impositivo (ejercicio fiscal) coincide con el año natural, y el impuesto se devenga, con carácter general, el 31 de diciembre.

La declaración, a través del Modelo 100, se presentará entre abril y junio del año siguiente al que se refiere.

En el caso de contribuyentes que hayan optado por el Régimen Especial de Tributación para trabajadores desplazados a territorio español, en líneas generales quedarán sujetos a tributación por las rentas del trabajo mundiales generadas desde la fecha de entrada en territorio español, así como exclusivamente por otros rendimientos de fuente española. El tipo de gravamen de la base general será del 24% hasta 600.000 euros y el 45% sobre el exceso.

La declaración, a través del Modelo 151, se presentará entre abril y junio del año siguiente al que se refiere.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Los no residentes fiscales en España están sujetos a imposición por obligación real de contribuir, es decir, tributan por las rentas obtenidas de fuente española, con la particularidad de que pueden quedar obligados a presentar una declaración (modelo 210), por cada tipo de renta que reciban y con diferentes plazos, así:

  • Los rendimientos que generan pago de impuestos como, por ejemplo, un ingreso por alquiler o una renta del trabajo sin la correspondiente retención, deberán ser informadas trimestralmente, normalmente entre el día 1 y el día 20 del mes siguiente al trimestre en cuestión. 
  • En cuanto a las rentas imputadas por la tenencia en territorio español de bienes inmuebles a disposición del contribuyente, estas deberán ser informadas con un plazo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio de referencia.
  • Las rentas obtenidas por el contribuyente que estén sujetas pero exentas en el Impuesto sobre la Renta de los No Residente, deberán ser informadas con un plazo comprendido entre el 1 y el 20 de enero del año siguiente al ejercicio en cuestión. Por ejemplo, una ganancia de capital por la transmisión de acciones que esté exenta deberá ser informada entre el 1 y el 20 de enero del año siguiente.
  • El plazo para declarar la ganancia o pérdida de un inmueble localizado en España es de cuatro meses desde la venta, sea la declaración con un resultado a ingresar o a devolver.
  • Finalmente, en el caso de solicitudes de devolución, salvo la indicada en el punto anterior, el plazo de presentación es de cuatro años desde el devengo del impuesto y será imprescindible tener un certificado de residencia fiscal del país que corresponda.

Los tipos de gravamen y la aplicación de gastos deducibles podrán variar en función de si la residencia fiscal se establece en un país miembro de la UE o el EEE o no.

Impuesto sobre el Patrimonio

Los residentes fiscales en España tributarán por obligación personal, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto, con independencia de dónde esté localizado (patrimonio mundial). Este impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas, por lo que habrá que atenerse a cada una de las regulaciones. Los no residentes fiscales en España, pero residentes en un Estado miembro de la UE o del EEE, podrán optar por tributar por obligación personal.

Los no residentes fiscales en España, salvo que opten conforme al párrafo anterior, así como los contribuyentes bajo el Régimen Especial, tributarán por obligación real por el patrimonio que estuviera situado, pudiera ejercitarse o hubiera de cumplirse en territorio español aplicando la ley estatal.

El sujeto pasivo está obligado a presentar declaración y autoliquidar el impuesto cuando:

  • La declaración del impuesto, una vez aplicadas las correspondientes deducciones o bonificaciones, resulta a ingresar;
  • el valor de sus bienes o derechos sea superior a 2.000.000 euros.

La declaración, a través del Modelo 714, se presentará entre abril y junio del año siguiente al que se refiere, siendo obligatoria la presentación telemática. 

Modelo 720

 Se trata de una declaración meramente informativa, muy importante para el contribuyente, ya que el régimen sancionador que prevé la normativa aplicable es muy estricto.

En líneas generales, quedarán obligados aquellos contribuyentes que tengan bienes con un valor conjunto superior a 50.000 euros divididos en tres bloques: bienes inmuebles, cuentas bancarias e inversiones y posteriormente, cuando se produzca la cancelación de los bienes o el incremento de valor de cada bloque en 20.000 euros o más.

Entre otros, los obligados a presentar esta declaración son:

  • Las personas físicas residentes en territorio español, salvo que tengan concedido el Régimen Especial.
  • Las comunidades de bienes, herencias yacentes.
  • Los titulares o quienes hayan tenido la condición de titulares reales de dichos bienes en cualquier momento del año al que hace referencia la declaración.
  • Los titulares, representantes, autorizados, o beneficiarios de cuentas financieras situadas en el extranjero, o quienes hayan tenido poderes de disposición sobre las mismas, o quienes hayan sido titulares reales, en cualquier momento del año al que hace referencia la declaración.

Además de las posibles sanciones por la no presentación o la presentación tardía de este modelo, todos aquellos bienes y derechos de los que esté obligado a informar el sujeto pasivo, declarados fuera de plazo, pueden ser incluidos como incremento de patrimonio no justificado en su declaración de IRPF más antiguo de entre los no prescritos.

El plazo de presentación transcurre desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo del año posterior al que se refiera la declaración.

FORMULARIO ETE del Banco de España

El formulario ETE (Encuesta de Transacciones con el Exterior), se trata de una declaración informativa, cuyo plazo comienza el 1 de enero del año siguiente al de información y finaliza el día 20 del mismo mes.

Están obligados a presentar este formulario las personas físicas y jurídicas residentes en España que realicen operaciones/transacciones con no residentes o mantengan bienes/activos y pasivos en el exterior por un valor superior a 1.000.000 de euros.

En cuanto al contenido de la información a suministrar, es necesario informar acerca de los valores y variaciones de valor de activos y pasivos frente al exterior, así como de las operaciones por cuenta propia con no residentes sea cual sea su naturaleza e independientemente de cómo se liquiden.

En cuanto al plazo y periodicidad para presentar este formulario, con carácter general, la declaración será anual y deberá presentarse no más tarde del día 20 de enero, siempre que el importe de las transacciones durante el año inmediatamente anterior o los valores de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior fuesen inferiores a los 100.000.000 euros. Si no fuera el caso los plazos de presentación pueden variar y tener una mayor recurrencia.

 

B Law & Tax

International Tax & Legal Advisors.

 https://www.blaw.es/

“En B LAW&TAX somos especialistas en asesoramiento fiscal internacional tanto a empresas como para particulares. Si desea ampliar la presente información, estaremos encantados de poder atenderle en el 917817194 o en Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.

Etiquetas: irpf, 720, IRNR, ETE